Вертикальный и горизонтальный анализ баланса можно проводить по следующей схеме:
— анализ динамики имущества предприятия;
— анализ основных изменений в активе и пассиве баланса по разделам и внутри каждого раздела по отдельным статьям и оценка их рациональности;
— анализ структуры актива и пассива баланса на начало и конец периода и оценка рациональности изменения структуры.
Рациональными можно считать следующие изменения в балансе предприятия:
— если изменения источников средств соответствуют сумме изменений в тех группах активов, срок превращения которых в денежную форму соответствуют сроку возврата обязательств или меньше их.
Изменения могут находиться на одном уровне, на один уровень выше и на один или несколько уровней ниже.
С точки зрения анализа структуры баланса рациональными признается увеличение доли оборотных активов и собственного капитала, что говорит об увеличении деловой активности, ликвидности и финансовой независимости предприятия.
Вертикальный анализ, позволяет сделать выводы о структуре баланса и структурных изменениях за несколько временных промежутков.
Вертикальный анализ — это иное представление финансового отчета, в частности баланса, в виде относительных показателей. Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательный элемент анализа – динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия. Главное требование к построению динамических рядов — промежутки времени должны быть одинаковыми по продолжительности. Лучше всего брать квартальную отчетность предприятия для построения динамических рядов.
Можно выделить две основные черты вертикального анализа:
— переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема;
— относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно отражать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет не только анализировать изменение отдельных балансовых статей, но и прогнозировать их значения.
Горизонтальный и вертикальный анализы дополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства коммерческих организаций.
При проверке было установлено, что бухгалтерский баланс ЗАО «Хлебозавод №22» за 2006-2007 гг. (Прил. 1) составлен по всем правилам и может быть применен для анализа.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса на основании бухгалтерской отчетности за 2006, 2007 гг. (Табл. 2,3).
Таблица 2
Горизонтальный анализ баланса за 2006-2007гг, тыс. руб.
Наименование статей 2006 2007 Отклонение (+,-) Темпы прироста (+,-)
Тыс. руб. % Тыс. руб. %
А К Т И В
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1141468 100,00 1170043 102,50 28575 +2,50
Нематериальные активы 2107 100,00 1399 66,40 -708 -33,60
Основные средства 1044117 100,00 1092802 104,66 48685 +4,66
Незавершенное строительство 53044 100,00 33684 63,50 -19360 -36,50
Долгосрочные финансовые вложения 42200 100,00 42158 99,90 -42 -0,10
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 294313 100,00 284317 96,60 -9996 -3,40
Запасы 43008 100,00 43799 101,84 791 +1,84
Дебиторская задолженность 231882 100,00 221664 95,59 -10218 -4,41
Денежные средства 11585 100,00 9267 79,99 -2318 -20,01
Прочие оборотные активы 7838 100,00 9587 122,31 1749 22,31
БАЛАНС 1435781 100,00 1454360 101,29 18579 +1,29
П А С С И В
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1073928 100,00 1075419 100,14 1491 +0,14
Уставный капитал 414833 100,00 414833 100,00 0 +0,00
Добавочный капитал 605653 100,00 614158 101,40 8505 +1,40
Нераспределенная прибыль отчетного года 0 100,00 4902 100,00 4902 0
Нераспределенная прибыль прошлых лет 9328 100,00 1224 13,12 -8104 -86,88
Резервы 44114 100,00 40302 91,36 -3812 -8,64
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 149723 100,00 167482 111,86 17759 +11,86
Займы и кредиты 22363 100,00 16804 75,14 -5559 -24,86
Прочие долгосрочные обязательства 127360 100,00 150678 118,31 23318 +18,31
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 212130 100,00 211459 99,68 -671 -0,32
Займы и кредиты 56361 100,00 82102 145,67 25741 +45,67
Кредиторская задолженность 148112 100,00 129056 87,13 -19056 -12,87
Задолженность участникам по выплате доходов 5677 100,00 181 3,19 -5496 -96,81
Доходы будущих периодов 1980 100,00 120 6,06 -1860 -93,94
БАЛАНС 1435781 100,00 1454360 101,29 18579 +1,29
На основании Таблицы 2, можно сделать следующие выводы:
1. Внеоборотные активы в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 28575 тыс.руб. или на 2.5%. Увеличение произошло за счет основных средств на 48685 тыс. руб. или на 4.6%. Произошло это за счет покупки компьютерного и офисного оборудования и принадлежностей, автомашин, открытия новых пунктов комплексной продажи услуг компании. По статье "Незавершенное строительство" произошло уменьшение на 19360 тыс. руб. или на 36.5%. Нематериальные активы уменьшились на 708 тыс. руб. или на 33.6%. Долгосрочные финансовые вложения уменьшились на 42 тыс. руб. или на 0.01%.
2. Оборотные активы, в целом, уменьшились на 3.4% или на 9993 тыс. руб. Уменьшение произошло, в основном, за счет снижения дебиторской задолженности по основной деятельности на 10218 тыс. руб. или 4.41% и за счет снижения суммы денежных средств на 21.01% или на 2318 тыс.руб. Увеличились запасы на 791 тыс.руб. или на 1.84%, прочие оборотные активы увеличились на 22.31% или на 1749 тыс. руб.
3. По статье "Капитал и резервы" произошло увеличение 0.14%или на 1494 тыс.руб. за счет увеличения добавочного капитала на 1.4% или на 8505 тыс. руб., нераспределенной прибыли отчетного года 4902 тыс. руб. . Снизились резервы по безнадежным и сомнительным долгам на 3812 тыс. руб. или на 8.64%, сумма нераспределенной прибыли прошлых лет снизилась на 8104 тыс. руб. или на 86.88%.
4. Долгосрочные обязательства, в целом, увеличились на 17759 тыс. руб. или на 11.86% за счет прочих долгосрочных обязательств на 23318 тыс. руб. или на 18.31%. Уменьшение произошло за счет снижения задолженности по кредитам и займам на 5832 тыс. руб. или на 24.86%
5. Итог раздела "Краткосрочные обязательства", в целом, уменьшился по сравнению с 2006 годом на 671 тыс. руб. или на 0.32%. Произошло уменьшение кредиторской задолженности на 19056 тыс. руб. или на 22.87%, в основном за счет погашения долга перед "Связьинвестом". Задолженность участникам по выплате доходов уменьшилась на5496 тыс. руб. или на 96.81%, по статье "Доходы будущих периодов" произошло снижение на 1860 тыс. руб. или на 93.94%. Увеличение суммы краткосрочных кредитов и займов на 25741 тыс. руб. или на 45.67% произошло за счет кредитов Сбербанка, "Московского социального коммерческого банка" и др.
6. В целом, валюта баланса увеличилась по сравнению с 2006 годом на 18579 тыс. руб. или на 1,29%.
Таблица 3
Вертикальный анализ баланса за 2006-2007 гг.
Наименование статей 2006 2007 Темпы прироста (+,-)
Тыс. руб. В % к итогу Тыс. руб. В % к итогу
А К Т И В
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1141468 79,50 1170043 80,45 +0,95
Нематериальные активы 2107 0,15 1399 0,10 -0,05
Основные средства 1044117 72,72 1092802 75,14 +2,42
Незавершенное строительство 53044 3,69 33684 2,32 -1,38
Долгосрочные финансовые вложения 42200 2,94 42158 2,90 -0,04
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 294313 20,50 284317 19,55 -0,95
Запасы 43008 3,00 43799 3,01 +0,02
Дебиторская задолженность 231882 16,15 221664 15,24 -0,91
Денежные средства 11585 0,81 9267 0,64 -0,17
Прочие оборотные активы 7838 0,55 9587 0,66 +0,11
БАЛАНС 1435781 100,00 1454360 100,00 -
П А С С И В
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1073928 74,80 1075419 73,94 -0,85
Уставный капитал 414833 28,89 414833 28,52 -0,37
Добавочный капитал 605653 42,18 614158 42,23 +0,05
Нераспределенная прибыль отчетного года 0 0,00 4902 0,34 +0,34
Нераспределенная прибыль прошлых лет 9328 0,65 1224 0,08 -0,57
Резервы 44114 3,07 40302 2,77 -0,30
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 149723 10,43 167482 11,52 +1,09
Займы и кредиты 22363 1,56 16804 1,16 -0,40
Прочие долгосрочные обязательства 127360 8,87 150678 10,36 +1,49
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 212130 14,77 211459 14,54 -0,23
Займы и кредиты 56361 3,93 82102 5,65 +1,72
Кредиторская задолженность 148112 10,32 129056 8,87 -1,44
Задолженность участникам по выплате доходов 5677 0,40 181 0,01 -0,38
Доходы будущих периодов 1980 0,14 120 0,01 -0,13
БАЛАНС 1435781 100,00 1454360 100,00
На основании Таблицы 3, можно сделать следующие выводы:
1. Структура внеоборотных активов в 2007 году изменилась за счет увеличения основных средств. Доля внеооборотных активов в валюте баланса в 2007 году увеличилась на 0,95%. По статьям "Незавершенное строительство", Нематериальные активы, Долгосрочные финансовые вложения произошло уменьшение доли в валюте баланса.
2. Доля оборотных активов, в целом, уменьшились на 0,95%. Сокращение доли оборотных активов в валюте баланса произошло, в основном, за счет снижения доли дебиторской задолженности по основной деятельности и за счет снижения суммы денежных средств. Увеличились доли запасов и прочих оборотных активов.
3. Структура раздела "Капитал и резервы" изменилась. Доля данной статьи сократилась на 0,85%, в основном за счет снижения доли резервов по безнадежным и сомнительным долгам на 3812 тыс. руб. и суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.
4. Доля долгосрочных обязательств, в целом, увеличились на 1,09% за счет увеличения доли прочих долгосрочных обязательств на 1,49%.
5. Доля итога раздела "Краткосрочные обязательства", в целом, уменьшилась по сравнению с 2006 годом 0,23%. Это произошло за счет сокращения доли кредиторской задолженности, снижения задолженность участникам по выплате доходов уменьшилась, сокращения по статье "Доходы будущих периодов". В структуре Краткосрочных обязательств произошло увеличение суммы краткосрочных кредитов и займов на 25741 тыс. руб. за счет кредитов Сбербанка, "Московского социального коммерческого банка" и др.
Проведем анализ Отчета о прибылях и убытках. Из таблицы "Анализ отчета о прибылях и убытках за 2007 год", представленной в Приложении 2 следует, что:
Выручка увеличилась на 188085 тыс. руб. или на 26.56%, в основном за счет доходов от основной деятельности.
Полная себестоимость увеличилась на 167247 тыс. руб. или на 27.56%.
Операционные доходы увеличились на 3333 тыс. руб. или на 175,05%.
Операционные расходы увеличились на 15885 тыс. руб. или на 63,06%.
Налоги сократились на 10202 тыс. руб. или на 46,6%.
Внереализационные доходы уменьшились на 6288 тыс.руб. или на 15, 72%.
Внереализационные расходы составляя отрицательную величину на начало периода, уменьшились еще больше.
Прибыль от продаж увеличилась на 22314 тыс. руб. или на 24.45% за счет увеличения выручки.
Прибыль от обычной деятельности уменьшилась на 2303 тыс. руб. или на 27.42%, что составило 6095 тыс. руб.
Чистая прибыль отчетного периода уменьшилась на 3496 тыс.руб. или на 41.63% и составила 4902 тыс. руб.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
